Гіг-контракти: відпустки, лікарняні та оподаткування

Всі «плюси» та «мінуси» застосування гіг-контрактів на сьогодні все ще залишаються незрозумілими вповні для власників IT бізнесу. З одного боку, багатьом вже давно хочеться без помітних втрат замінити схему роботи з ФОП-ами. З іншого —  купа питань щодо того, як застосовувати гіг-контракти на практиці, не дає зробити остаточний вибір на їх користь.

Та все ж, цікавого в гіг-контрактах більше, і рано чи пізно на них перейдут якщо не всі, то переважна більшість ІТ компаній в Дія City — впевнений засновник юридичної компанії Tretten Lawyers, IT адвокат Максим Носарев. Він з практики знає, як можна вже зараз знизити ризики роботи по гіг-контрактам, і ділиться своїм досвідом.

Матеріал опубліковано на сайті Ain.ua

Чому взагалі в Україні з’явилося таке поняття як гіг-контракт

Поняття “гіг-контракт” з’явилося в правовому полі української IT сфери в 2021 році з ухваленням Закону “Про стимулювання розвитку цифрової економіки в Україні”. Інструменти гіг-контрактів мають замінити для резидентів Дія City можливості, які дає співпраця з ФОПами-підрядниками. 

Використання ІТ компаніями схем співпраці з ФОПами не є юридично ідеальним, тому має певні ризики. Контролюючі органи, звісно, в курсі цього. Все тримається на неформальному консенсусі. Враховуючи суспільну й економічну вагу IT спільноти, держава шукала механізм, який допоміг би вести IT бізнес з тіні без суттєвих втрат для всіх сторін. Так в 2021 році в Україні з’явилися гіг-контракти.

Вищезгаданий закон — далеко не перша спроба побудувати більш прозорі та чесні стосунки між державою і IT бізнесом. Наприклад, перші спроби зниження ставки ЄСВ для айтішників були ще в 2010 році. Зараз Закон про Дія City виглядає як досить конструктивний спосіб запропонувати такі “цікавинки” для ІТ бізнесу, щоб і держбюджет не втратив, і підприємцям було цікаво мати чесні відносини з державою.

Податкове навантаження за гіг-контрактом зробили майже таке ж, що й у роботі з ФОПами — 6,5%. Є гнучкість для проєктної роботи, можливість підписання додаткових угод про неконкуренцію і нерозголошення, можливість просто розірвати стосунки тощо.

То чому ж далеко не всі українські IT компанії поспішають поринути разом з усіма працівниками у чарівний гіг-світ?

Страх невизначеності — норма для перехідного періоду

Тож ситуація з переходом на гіг-контракти зараз виглядає наступним чином.

#1. Більшість до останнього тримається за звичне і зрозуміле

Договір з ФОП простий: є надання послуг і їх оплата. Так, адмініструвати десятки ФОПів виснажливо, але всі вже звикли.

В гіг-контрактах з’являються соціальні гарантії, з якими в IT, в принципі, вміють працювати, але тільки якщо в компанії є офіційно працевлаштовані співробітники. В КЗпП хоча і дуже незручно, але в цілому все вже давно зрозуміло. Всі знають, як нараховувати відпустку, лікарняні, декретні. А от щодо гіг-контрактів такого розуміння немає.

Бажаєте перевірити свій темплейт гіг-контракта або створити новий під ваші завдання – пишіть нам сюди.

#2. У всьому новому багато ризиків

Поняття гіг-контракту пояснюється в законі про Дія City. Та все одно тут залишається багато «сірих плям» і незрозумілих моментів. 

Роз’яснень державних органів з цього приводу мало. Судової практики майже немає, зважаючи, що перші компанії стали резидентами  Дія City лише в лютому 2022 р. Певне розуміння відносин з контролюючими органами міг би дати аналіз того, як відбуваються і чим закінчуються оскарження донарахувань податків та штрафів. Але суди розглядають такі справи за результатами перевірок, а їх останні 2 роки не було через військовий стан в країні.

Отже, як податкова буде відноситися до конкретних ситуацій, які рішення будуть приймати суди — дізнаємося тільки коли розпочнуться перші перевірки компаній-резидентів  Дія City. Зараз же доводиться деталі гіг-контрактів, які недостатньо чітко описує закон, трактувати самим, спираючись лише на нечисленні роз’яснення та індивідуальні податкові консультації.

#3. Тягни — не тягни, а починати треба

Та, незважаючи на це, компанії-резиденти Дія City поступово переходять на гіг-контракти. Бо розуміють, що через якийсь час так працюватимуть всі. Адже держава рішуче налаштована зменшувати можливості для ФОПів працювати в сірій зоні.

Ця рішучість спричинила те, що деякі деталі гіг-контрактів викликають все більше запитань. Але тут є один універсальний рецепт: забудьте про шаблони і старайтеся обговорювати і прописувати всі деталі з кожним гіг-працівником в його гіг-контракті. 

Адже основні ризики гіг-контрактів саме у невизначеності деталей, різних очікуваннях роботодавця і працівника, відсутності судової практики.

Знижуємо ризики. Що саме варто прописувати в гіг-контракті

Зауважу, що говорячи “прописувати в контракті”, ми завжди маємо на увазі “після відвертого обговорення з іншою стороною”. Тобто з членами команди, яким варто іноді детально пояснити, як те чи інше положення їх контракту працюватиме на практиці.

Отже, які саме положення гіг-контракту через невизначеність нормативно-правової бази несуть в собі найбільші ризики для бізнесу.

1. Положення про відпустки. В Законі написано, що «гіг-спеціаліст має право на щорічну оплачувану перерву у виконанні робіт (наданні послуг) тривалістю 17 робочих днів, якщо гіг-контрактом не визначено більшу тривалість такої перерви».

Таким чином, «оплачувана перерва» це — аналог відпустки у працівника. Закон гарантує право гіг-спеціаліста на оплачувану перерву, але не зобов’язує його її використовувати. Незрозуміло також, як бути, якщо гіг-спеціаліст такою перервою не скористався.

Тому питання, як діяти сторонам якщо гіг-спеціаліст не використовує перерву, чи хоче отримати її компенсацію при звільненні — треба врегульовувати в гіг-контракті. Інакше це створить непорозуміння між сторонами. Наприклад гіг-спеціаліст при розірванні контракту, невірно розуміючи його норми, може очікувати, що йому повинні надати невикористані дні перерви, або замість цього — компенсувати невикористані дні грошима. В свою чергу замовник може «читати» Закон по-своєму і не планувати жодних виплат чи компенсацій. І коли гіг-спеціаліст не отримає очікуваного, може подати до суду. В такому випадку вже суд трактуватиме положення вашого гіг-контракту.

Щоб знизити ризики таких ситуацій, ще до початку процесу створення, обговорення і підписання гіг-контракту рекомендуємо визначитися:

• чи хоче компанія виплачувати компенсацію за невикористані дні перерви?
• чи можна переносити невикористані дні перерви на наступний рік?

І вже маючи власне розуміння і бачення по даному питанню, детально пропишіть в гіг-контракті положення про перенесення невикористаних днів перерви, виплати компенсації, або навпаки — відсутність таких перенесень та компенсацій. Це однозначно допоможе уникнути проблем в майбутньому.

В невеликих компаніях схожі ситуації зазвичай  вирішуються в “ручному режимі”, на усній домовленості з колективом. Однак, чим більшою стає компанія, тим більший розрив між працівником і керівництвом. І тим більшим може бути розрив між їхнім баченням ситуації. Тому важливо, щоб в гіг-контракті алгоритм надання оплачуваної перерви був чітко визначений.

2. Положення про лікарняні та декретні. Все вищесказане про оплачувану перерву, справедливо й тут. Але є нюанс. 

Резиденти Дія City сплачують ЄСВ в сумі, яка розрахована з мінімальної зарплати в 7100 грн. Виплата лікарняних чи декретних, розраховується за загальними правилами, виходячи з цієї сплаченої суми ЄСВ. Тобто, сума лікарняного буде, умовно, 200-300 грн на день. А це неспівставно з реальною зарплатою гіг-спеціаліста. Відповідно, на практиці для гіг-спеціаліста офіційний лікарняний — це ні про що в плані компенсації втраченого заробітку за період хвороби.

Тому компанії, які просувають соціальну орієнтованість, для уникнення такого розриву в розмірах виплат, вводять додатковий механізм оплачуваних «внутрішніх» лікарняних, називаючи це в гіг-контракті «додатковою відпусткою». Зазвичай для хвороби тривалістю кілька днів в такому випадку вимагають лиша спрощене підтвердження від лікаря — без відкриття офіційного лікарняного. Кількість таких днів, інші додаткові умови — все це рекомендую фіксувати в гіг-контракті. Таким чином компанія гарантує невтрату гіг-спеціалістами заробітку за період нетривалої хвороби.

Декретні ж виплати при відпустці по вагітності і пологам, тривалість якої становить мінімум 126 днів, оформлюють офіційно (бо лікарняний в такому випадку відкривається завжди). Тому найчастіше для цієї категорії всі обмежуються стандартними виплатами з урахуванням мінімальної заробітної плати і виходячи з сум сплаченого ЄСВ.

Зазвичай лікарняні у вигляді “додаткової відпустки” розраховуються в такому ж розмірі, як і денна винагорода гіг-спеціаліста. Але можна встановити менший їх розмір, або навіть градацію в сторону зменшення, в залежності від кількості днів, проведених на лікарняному.

Важливо розуміти певну відмінність в соціальних гарантіях для найманих працівників та гігі-спеціалістів. У випадку довготривалої хвороби працівника до 4 місяців, за КЗпП його звільнити неможливо. Але гіг-спеціаліст таких широких гарантій не має. І якщо він хворіє протягом більш ніж 1 місяця, гіг-контракт з ним може бути розірваний на вимогу замовника.

3. Положення про відрядження. Зазвичай відрядження – це прерогатива саме штатних працівників. Втім для гіг-спеціалістів передбачена можливість отримувати компенсацію за зміну місця надання послуг. Цю опцію деякі компанії використовують як своєрідний аналог витрат на відрядження для гіг-спеціаліста. Звісно, це не класичне відрядження. Але це спосіб зафіксувати такого роду витрати в контракті і включити їх в витрати компанії. Очевидно, це має сенс робити тільки у випадку, коли ви точно знаєте, що конкретний працівник буде багато подорожувати у справах компанії.

Якщо це одне відрядження на рік для однієї людини, то компанії простіше компенсувати витрати у розмірі, погодженому на словах. Але якщо це, умовно кажучи, постійна робота гіг-спеціаліста в офісах в різних містах, коли щомісяця він має бути по кілька днів, наприклад, у Києві та Львові — є сенс домовитись про винагороду з урахуванням компенсації таких витрат і зафіксувати цю домовленість у гіг-контракті.

4. Положення про інші преференції. Витрати на рекреацію, розваги, навіть на харчування для співробітників можуть бути елементом соцпакету компанії. Але вони ж можуть стати причиною зацікавленості податкової. Ці витрати, які не пов’язані прямо з виконанням роботи, і носять «соціальний» характер — тобто є додатковими благами для спеціалістів — податкова може розцінити як спробу уникнути податків за надання гіг-спеціалістам додаткових пільг чи преференцій “хитрим” способом.

Тобто фіксувати такого роду преференції в гіг-контракті досить ризиковано для компанії. Бо обґрунтувати для перевіряючих, яким чином спортзал для гіг-спеціалістів сприяє якісному наданню послуг, буде важко. Максимум, що можна згадати без ризику — чай, кава, доступ до води та копіювального апарату. А от компенсації спортзалів або масажу – не варто.

5. Положення про оподаткування виплат. В Податковому кодексі зазначено, що знижена ставка податку з доходів у 6,5% застосовується до винагороди за гіг-контрактом. Але винагорода — це оплата за надані послуги. Коли людина у оплачуваній перерві чи на лікарняному, вона не надає послуги. А значить, що оплата за час такої перерви чи оплата лікарняних за законом не вважається винагородою. І відповідно, до неї має застосовуватись стандартна ставка податку — 18%.

Цей момент на сьогодні досі є неузгодженим. Мінцифри та Податкова у деяких роз’ясненнях говорять, що якщо у вас в гіг-контракті винагорода включає оплату перерви в роботі, лікарняні тощо, то до неї застосовують понижену ставку. А от якщо в гіг-контракті винагорода — це гроші суто за відпрацьовану роботу, тоді до всіх інших виплат треба застосовувати загальну ставку 18%. 

Втім, цей момент досі чітко не врегульований і зважаючи на це, несе ризики. Сьогодні ми не знаємо, як податкова під час перевірки буде трактувати таке. Тим більше, що існуючі зараз роз’яснення від податкової суперечать одне одному в даних питаннях.

Саме тому надважливо коректно оформлювати контракти, прописувати (якщо це ваш варіант), що винагорода повністю включає в себе всі виплати, які компанія може робити на користь спеціаліста – лікарняні, оплата перерви в наданні послуг тощо.

Основне в зниженні ризиків гіг-контракту — узгодженість

Повернуся до загальної рекомендації: незалежно від розміру й структури компанії важливо обговорювати всі вищезгадані моменти і відповідні положення в контракті. Так, маленький стартап, може, пронесе. Але чим більша компанія, тим більші ризики. Будь-які розбіжності в розумінні обов’язків і прав сторонами можуть стати бомбою уповільненої дії.

Всі гіг-контракти мають бути індивідуальними. Переконайтеся, що бачення різних елементів у вас і у вашого гіг-спеціаліста співпадає. За потреби, розробіть додаткові угоди або перепідпишіть гіг-контракти. Бо, як і з будь-яким договором, коли всі сторони мають спільне бачення й вмотивовані до співпраці, то працює навіть шаблонний договір. Але коли починаються непорозуміння, вага кожної деталі в договорі зростає. Тому є сенс мати щось краще, ніж скачаний з інтернету шаблон гіг-контракту. І тоді ваші справи будуть в порядку!